LEGGE 8 marzo 2017 n. 24: La responsabilità professionale degli esercenti le professioni sanitarie.
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LEGGE 8 marzo 2017, n. 24
Disposizioni in materia di sicurezza delle cure e della persona assistita, nonche’ in materia di responsabilita’ professionale degli esercenti le professioni sanitarie. (17G00041)
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LEGGE 27 luglio 2000, n. 212
Disposizioni in materia di statuto dei diritti del contribuente.
Vigente al: 24-1-2018
La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;
IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Promulga
la seguente legge:
Art. 1
Principi generali
1. Le disposizioni della presente legge, in attuazione degli
articoli 3, 23, 53 e 97 della Costituzione, costituiscono principi
generali dell'ordinamento tributario e possono essere derogate o
modificate solo espressamente e mai da leggi speciali.
2. L'adozione di norme interpretative in materia tributaria puo'
essere disposta soltanto in casi eccezionali e con legge ordinaria,
qualificando come tali le disposizioni di interpretazione
autentica.((10))
3. Le regioni a statuto ordinario regolano le materie disciplinate
dalla presente legge in attuazione delle disposizioni in essa
contenute; le regioni a statuto speciale e le province autonome di
Trento e di Bolzano provvedono, entro un anno dalla data di entrata
in vigore della presente legge, ad adeguare i rispettivi ordinamenti
alle norme fondamentali contenute nella medesima legge.
4. Gli enti locali provvedono, entro sei mesi dalla data di entrata
in vigore della presente legge, ad adeguare i rispettivi statuti e
gli atti normativi da essi emanati ai principi dettati dalla presente
legge.
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AGGIORNAMENTO (10)
La L. 24 dicembre 2007, n. 244, ha disposto (con lart. 1, comma
265) che "In deroga all'articolo 1, comma 2, della legge 27 luglio
2000, n. 212, per gli atti formati anteriormente al 4 luglio 2006
deve intendersi che le presunzioni di cui all'articolo 35, commi 2, 3
e 23-bis, del decreto-legge 4 luglio 2006, n. 223, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 agosto 2006, n. 248, valgano, agli
effetti tributari, come presunzioni semplici."
Art. 2
Chiarezza e trasparenza delle disposizioni tributarie
1. Le leggi e gli altri atti aventi forza di legge che contengono
disposizioni tributarie devono menzionarne l'oggetto nel titolo; la
rubrica delle partizioni interne e dei singoli articoli deve
menzionare l'oggetto delle disposizioni ivi contenute.
2. Le leggi e gli atti aventi forza di legge che non hanno un
oggetto tributario non possono contenere disposizioni di carattere
tributario, fatte salve quelle strettamente inerenti all'oggetto
della legge medesima.
3. I richiami di altre disposizioni contenuti nei provvedimenti
normativi in materia tributaria si fanno indicando anche il contenuto
sintetico della disposizione alla quale si intende fare rinvio.
4. Le disposizioni modificative di leggi tributarie debbono essere
introdotte riportando il testo conseguentemente modificato.
Art. 3
Efficacia temporale delle norme tributarie
1. Salvo quanto previsto dall'articolo 1, comma 2, le disposizioni
tributarie non hanno effetto retroattivo. Relativamente ai tributi
periodici le modifiche introdotte si applicano solo a partire dal
periodo d'imposta successivo a quello in corso alla data di entrata
in vigore delle disposizioni che le prevedono. (20) (21)
2. In ogni caso, le disposizioni tributarie non possono prevedere
adempimenti a carico dei contribuenti la cui scadenza sia fissata
anteriormente al sessantesimo giorno dalla data della loro entrata in
vigore o dell'adozione dei provvedimenti di attuazione in esse
espressamente previsti.
3. I termini di prescrizione e di decadenza per gli accertamenti di
imposta non possono essere prorogati. (1) (2) (3) (3A) (4) (5) (6)
(7) (10) (11) (12) (15) (17) (18) (19) (22) (25) (28)((29))
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AGGIORNAMENTO (1)
La L. 23 dicembre 2000, n. 388, ha disposto (con l'art. 18, comma
4) che "In deroga alle disposizioni dell'articolo 3, comma 3, della
legge 27 luglio 2000, n. 212, concernente l'efficacia temporale delle
norme tributarie, i termini per la liquidazione e l'accertamento
dell'imposta comunale sugli immobili, scadenti al 31 dicembre 2000,
sono prorogati al 31 dicembre 2001, limitatamente alle annualita'
d'imposta 1995 e successive. Il termine per l'attivita' di
liquidazione a seguito di attribuzione di rendita da parte degli
uffici del territorio competenti di cui all'articolo 11, comma 1,
ultimo periodo, del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504, e'
prorogato al 31 dicembre 2001 per le annualita' d'imposta 1994 e
successive".
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AGGIORNAMENTO (2)
La L. 28 dicembre 2001, n. 448 ha disposto (con l'art. 27, comma 9)
che "In deroga alle disposizioni dell'articolo 3, comma 3, della
legge 27 luglio 2000, n. 212, i termini per la liquidazione e
l'accertamento dell'imposta comunale sugli immobili, scadenti al 31
dicembre 2001, sono prorogati al 31 dicembre 2002, limitatamente alle
annualita' d'imposta 1998 e successive. Il termine per l'attivita' di
liquidazione a seguito di attribuzione di rendita da parte degli
uffici del territorio competenti di cui all'articolo 11, comma 1,
ultimo periodo, del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504, e'
prorogato al 31 dicembre 2002 per le annualita' d'imposta 1997 e
successive".
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AGGIORNAMENTO (3)
La L. 27 dicembre 2002, n. 289 ha disposto (con l'art. 31, comma
16) che "In deroga alle disposizioni dell'articolo 3, comma 3, della
legge 27 luglio 2000. n. 212, concernente l'efficacia temporale delle
norme tributarie, i termini per la liquidazione e l'accertamento
dell'imposta comunale sugli immobili, che scadono il 31 dicembre
2002, sono prorogati al 31 dicembre 2003, limitatamente alle
annualita' d'imposta 1998 e successive".
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AGGIORNAMENTO (3A)
Il D.L. 24 dicembre 2002, n. 282, convertito con modificazioni
dalla L. 21 febbraio 2003, n. 27 nel modificare l'art. 10, comma 1
della L. 27 dicembre 2002, n. 289, ha ocnseguentemente disposto (con
l'art. 5-bis, comma 1, lettera e)) che "Per i contribuenti che non si
avvalgono delle disposizioni recate dagli articoli da 7 a 9 della
presente legge, in deroga alle disposizioni dell'articolo 3, comma 3,
della legge 27 luglio 2000, n. 212 i termini di cui all'articolo 43
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973. n.
600, e successive modificazioni, e all'articolo 57 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, sono prorogati di due anni".
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AGGIORNAMENTO (4)
Il D.L. 24 giugno 2003, n. 143, convertito con modificazioni dalla
L. 1 agosto 2003, n. 212, ha disposto (con l'art. 1, comma 2-octies)
che "in deroga alle disposizioni dell'articolo 3, comma 3, della
legge 27 luglio 2000, n. 212, i termini di decadenza per l'iscrizione
a ruolo previsti dall'articolo 17, comma 1, lettera a), del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, sono
prorogati al 31 dicembre 2005 per le dichiarazioni presentate negli
anni 2001 e 2002. Le amministrazioni statali e gli enti impositori
possono sospendere, con propri provvedimenti, la riscossione nei
confronti dei soggetti che si sono avvalsi delle definizioni
agevolate previste dagli articoli 9-bis, 12, 15 e 16 della legge 27
dicembre 2002, n. 289, nonche' dall'articolo 5-quinquies del
decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282, convertito, con
modificazioni, dalla legge 21 febbraio 2003, n. 27".
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AGGIORNAMENTO (5)
La L. 24 dicembre 2003, n. 350 ha disposto (con lart. 2, comma 33)
che "In deroga alle disposizioni dell'articolo 3, comma 3, della
legge 27 luglio 2000, n. 212, concernente l'efficacia temporale delle
norme tributarie, i termini per la liquidazione e l'accertamento
dell'imposta comunale sugli immobili, che scadono il 31 dicembre
2003, sono prorogati al 31 dicembre 2004, limitatamente alle
annualita' di imposta 1999 e successive".
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AGGIORNAMENTO (6)
La L. 30 dicembre 2004, n. 311 ha disposto (con l'art. 1, comma 67)
che "In deroga alle disposizioni dell'articolo 3, comma 3, della
legge 27 luglio 2000, n. 212, concernente l'efficacia temporale delle
norme tributarie, i termini per l'accertamento dell'imposta comunale
sugli immobili che scadono il 31 dicembre 2004 sono prorogati al 31
dicembre 2005, limitatamente alle annualita' d'imposta 2000 e
successive".
Ha inoltre disposto (con l'art. 1, comma 424) che "In deroga alle
disposizioni dell'articolo 3, comma 3, della legge 27 luglio 2000, n.
212, i termini di decadenza per l'iscrizione a ruolo previsti
dall'articolo 17, comma 1, lettera a), del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni, sono prorogati al 31 dicembre 2006 per le
dichiarazioni presentate nell'anno 2003".
Inoltre (con l'art. 1, comma 464) ha disposto che "A decorrere
dall'esercizio in corso al 31 dicembre 2004, in deroga all'articolo 3
della legge 27 luglio 2000, n. 212, per le societa' cooperative e
loro consorzi diverse da quelle a mutualita' prevalente
l'applicabilita' dell'articolo 12 della legge 16 dicembre 1977, n.
904, e' limitata alla quota del 30 per cento degli utili netti
annuali, a condizione che tale quota sia destinata ad una riserva
indivisibile prevista dallo statuto".
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AGGIORNAMENTO (7)
Il D.L. 30 dicembre 2004, n. 314, convertito con modificazioni
dalla L. 1 marzo 2005, n. 26 ha disposto (con l'art. 1-quater, comma
1) che "In deroga alle disposizioni dell'articolo 3, comma 3, della
legge 27 luglio 2000, n. 212, concernente l'efficacia temporale delle
norme tributarie, i termini per la liquidazione dell'imposta comunale
sugli immobili che scadono il 31 dicembre 2004 sono prorogati al 31
dicembre 2005, limitatamente alle annualita' di imposta 2000 e
successive".
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AGGIORNAMENTO (10)
La L. 24 dicembre 2007, n. 244, ha disposto (con l'art. 1, comma
264) che in deroga al presente articolo:
a) le disposizioni di cui al comma 261, lettera b), e al comma 262
della medesima legge 244/2007 si applicano a decorrere dal 1° luglio
2008;
b) le disposizioni di cui al comma 261, lettere c) e d), della
medesima legge 244/2007 si applicano a decorrere dal 1° marzo 2008;
c) le disposizioni di cui al comma 261, lettere a), e), f) e g), e al
comma 263 della medesima legge 244/2007 si applicano a decorrere dal
1° gennaio 2008. Tuttavia, per le operazioni relative a veicoli
stradali a motore, le disposizioni di cui alle lettere a), e) e g)
del comma 261 della medesima legge 244/2007 si applicano dal 28
giugno 2007.
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AGGIORNAMENTO (11)
Il D.L. 31 maggio 2010, n. 78, convertito con modificazioni dalla
L. 30 luglio 2010, n. 122, ha disposto (con l'art. 38, comma
13-quater) che in deroga al presente articolo le disposizioni di cui
ai commi 13-bis e 13-ter dell' art. 38 del medesimo decreto legge si
applicano a decorrere dal periodo di imposta in corso alla data di
entrata in vigore della legge di conversione del decreto legge. A
decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in corso al 31
dicembre 2013, con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze
potranno essere riconsiderate le percentuali di cui al comma 1-bis
dell'articolo 111 del decreto del Presidente della Repubblica n. 917
del 1986.
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AGGIORNAMENTO (12)
La L. 13 dicembre 2010, n. 220 ha disposto (con l'art. 1, comma 16)
che "In deroga alle disposizioni di cui all'articolo 3 della legge 27
luglio 2000, n. 212, per tutti i contratti di locazione finanziaria
di immobili in corso di esecuzione alla data del 1° gennaio 2011 le
parti sono tenute a versare un'imposta sostitutiva delle imposte
ipotecaria e catastale da corrispondere in unica soluzione entro il
31 marzo 2011, le cui modalita' di versamento sono determinate con
provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate, da emanare
entro il 15 gennaio 2011".
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AGGIORNAMENTO (15)
Il D.L. 6 luglio 2011, n. 98, convertito con modificazioni dalla L.
15 luglio 2011, n. 111, ha disposto (con l'art. 23, comma 6) che "In
deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n. 212, le
disposizioni del presente articolo si applicano a decorrere dal
periodo d'imposta in corso alla data di entrata in vigore del
presente decreto".
Ha inoltre disposto (con l'art. 23, comma 11) che "In deroga alle
disposizioni dell'articolo 3 della legge 30 luglio 2000, n. 212, le
disposizioni del comma 10 si applicano dal periodo d'imposta in corso
alla data di entrata in vigore del presente decreto".
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AGGIORNAMENTO (17)
Il D.L. 24 gennaio 2012, n. 1, convertito con modificazioni dalla
L. 24 marzo 2012, n. 27, ha disposto (con l'art. 88, comma 2) che "In
deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n. 212, la
disposizione di cui al comma 1 si applica a decorrere dal periodo
d'imposta in corso alla data di entrata in vigore del presente
decreto."
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AGGIORNAMENTO (18)
Il D.L. 22 giugno 2012, n. 83, convertito, con modificazioni, dalla
L. 7 agosto 2012, n. 134 ha disposto (con l'art. 68, comma 3) che "In
deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n. 212, le
disposizioni di cui al comma 2 del presente articolo si applicano a
decorrere dal periodo d'imposta in corso al 1º gennaio 2011. Per tale
periodo d'imposta il versamento dell'imposta deve essere effettuato
entro il 16 novembre 2012 sulla base del valore dei contratti in
essere al 31 dicembre 2011".
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AGGIORNAMENTO (19)
Il D.L. 18 ottobre 2012, n. 179, convertito con modificazioni dalla
L. 17 dicembre 2012, n. 221, ha disposto (con l'art. 38, comma 1) che
"In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n. 212, il
presente comma si applica a decorrere dal periodo di imposta in corso
al 31 dicembre 2012".
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AGGIORNAMENTO (20)
Il D.L. 31 agosto 2013, n. 102, convertito con modificazioni dalla
L. 28 ottobre 2013, n. 124, ha disposto (con l'art. 12, comma 1) che
"In deroga all'articolo 3, comma 1, della legge 27 luglio 2000, n.
212, all'articolo 15, comma 1, lettera f), del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, le parole "lire due milioni e
500 mila" sono sostituite dalle seguenti "euro 630 per il periodo
d'imposta in corso alla data del 31 dicembre 2013, nonche' a euro 530
a decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2014 e, a
decorrere dallo stesso periodo d'imposta, a euro 1.291,14,
limitatamente ai premi per assicurazioni aventi per oggetto il
rischio di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita
quotidiana, al netto dei predetti premi aventi per oggetto il rischio
di morte o di invalidita' permanente"".
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AGGIORNAMENTO (21)
Il D.Lgs. 21 novembre 2014, n. 175 ha disposto (con l'art. 18,
comma 3) che "In deroga all'articolo 3, comma 1, della legge 27
luglio 2000, n. 212, le disposizioni contenute nei commi 1 e 2 si
applicano a decorrere dal periodo d'imposta in corso alla data di
entrata in vigore del presente decreto".
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AGGIORNAMENTO (22)
La L. 23 dicembre 2014, n. 190 ha disposto (con l'art. 1, comma
624) che "In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n.
212, l'imposta complessivamente dovuta per il periodo d'imposta in
corso al 31 dicembre 2014 e' determinata con l'aliquota stabilita
dalla disposizione di cui al comma 621 del presente articolo e la
base imponibile, determinata secondo i criteri del comma 622, e'
ridotta del 48 per cento della differenza tra le erogazioni
effettuate nel corso del 2014 per il pagamento dei riscatti e il
valore delle rispettive posizioni individuali maturate al 31 dicembre
2013 maggiorate dei contributi versati nel corso del 2014".
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AGGIORNAMENTO (25)
Il D.Lgs. 24 settembre 2015, n. 159 ha disposto (con l'art. 12,
commi 1 e 2) che "1. Le disposizioni in materia di sospensione dei
termini di versamento dei tributi, dei contributi previdenziali e
assistenziali e dei premi per l'assicurazione obbligatoria contro gli
infortuni e le malattie professionali, a favore dei soggetti
interessati da eventi eccezionali, comportano altresi', per un
corrispondente periodo di tempo, relativamente alle stesse entrate,
la sospensione dei termini previsti per gli adempimenti anche
processuali, nonche' la sospensione dei termini di prescrizione e
decadenza in materia di liquidazione, controllo, accertamento,
contenzioso e riscossione a favore degli enti impositori, degli enti
previdenziali e assistenziali e degli agenti della riscossione, in
deroga alle disposizioni dell'articolo 3, comma 3, della legge 27
luglio 2000, n. 212. Salvo diverse disposizioni, i versamenti sospesi
sono effettuati entro 30 giorni dal termine del periodo di
sospensione.
2. I termini di prescrizione e decadenza relativi all'attivita'
degli uffici degli enti impositori, degli enti previdenziali e
assistenziali e degli agenti della riscossione aventi sede nei
territori dei Comuni colpiti dagli eventi eccezionali, ovvero aventi
sede nei territori di Comuni diversi ma riguardanti debitori aventi
domicilio fiscale o sede operativa nei territori di Comuni colpiti da
eventi eccezionali e per i quali e' stata disposta la sospensione
degli adempimenti e dei versamenti tributari, che scadono entro il 31
dicembre dell'anno o degli anni durante i quali si verifica la
sospensione, sono prorogati, in deroga alle disposizioni
dell'articolo 3, comma 3, della legge 27 luglio 2000, n. 212, fino al
31 dicembre del secondo anno successivo alla fine del periodo di
sospensione".
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AGGIORNAMENTO (28)
La L. 11 dicembre 2016, n. 232 ha disposto (con l'art. 1, comma
551) che "In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n.
212, le disposizioni di cui al comma 550, lettere d) ed e), del
presente articolo si applicano a decorrere dal periodo d'imposta
successivo a quello in corso alla data del 31 dicembre 2015".
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AGGIORNAMENTO (29)
Il D.L. 16 ottobre 2017, n. 148, convertito con modificazioni dalla
L. 4 dicembre 2017, n. 172, ha disposto (con l'art. 5-septies, comma
4) che "Anche in deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n.
212, i termini di cui all'articolo 43 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, all'articolo 57 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
all'articolo 20, comma 1, del decreto legislativo 18 dicembre 1997,
n. 472, che scadono a decorrere dal 1º gennaio 2018, sono fissati al
30 giugno 2020 limitatamente alle somme e alle attivita' oggetto
della procedura di regolarizzazione ai sensi del presente articolo".
Art. 4
Utilizzo del decreto-legge in materia tributaria
1. Non si puo' disporre con decreto-legge l'istituzione di nuovi
tributi ne' prevedere l'applicazione di tributi esistenti ad altre
categorie di soggetti.
Art. 5
Informazione del contribuente
1. L'amministrazione finanziaria deve assumere idonee iniziative
volte a consentire la completa e agevole conoscenza delle
disposizioni legislative e amministrative vigenti in materia
tributaria, anche curando la predisposizione di testi coordinati e
mettendo gli stessi a disposizione dei contribuenti presso ogni
ufficio impositore. L'amministrazione finanziaria deve altresi'
assumere idonee iniziative di informazione elettronica, tale da
consentire aggiornamenti in tempo reale, ponendola a disposizione
gratuita dei contribuenti.
2. L'amministrazione finanziaria deve portare a conoscenza dei
contribuenti tempestivamente e con i mezzi idonei tutte le circolari
e le risoluzioni da essa emanate, nonche' ogni altro atto o decreto
che dispone sulla organizzazione, sulle funzioni e sui procedimenti.
Art. 6
Conoscenza degli atti e semplificazione
1. L'amministrazione finanziaria deve assicurare l'effettiva
conoscenza da parte del contribuente degli atti a lui destinati. A
tal fine essa provvede comunque a comunicarli nel luogo di effettivo
domicilio del contribuente, quale desumibile dalle informazioni in
possesso della stessa amministrazione o di altre amministrazioni
pubbliche indicate dal contribuente, ovvero nel luogo ove il
contribuente ha eletto domicilio speciale ai fini dello specifico
procedimento cui si riferiscono gli atti da comunicare. Gli atti sono
in ogni caso comunicati con modalita' idonee a garantire che il loro
contenuto non sia conosciuto da soggetti diversi dal loro
destinatario. Restano ferme le disposizioni in materia di notifica
degli atti tributari.
2. L'amministrazione deve informare il contribuente di ogni fatto o
circostanza a sua conoscenza dai quali possa derivare il mancato
riconoscimento di un credito ovvero l'irrogazione di una sanzione,
richiedendogli di integrare o correggere gli atti prodotti che
impediscono il riconoscimento, seppure parziale, di un credito.
3. L'amministrazione finanziaria assume iniziative volte a
garantire che i modelli di dichiarazione, le istruzioni e, in
generale, ogni altra propria comunicazione siano messi a disposizione
del contribuente in tempi utili e siano comprensibili anche ai
contribuenti sforniti di conoscenze in materia tributaria e che il
contribuente possa adempiere le obbligazioni tributarie con il minor
numero di adempimenti e nelle forme meno costose e piu' agevoli.
4. Al contribuente non possono, in ogni caso, essere richiesti
documenti ed informazioni gia' in possesso dell'amministrazione
finanziaria o di altre amministrazioni pubbliche indicate dal
contribuente. Tali documenti ed informazioni sono acquisiti ai sensi
dell'articolo 18, commi 2 e 3, della legge 7 agosto 1990, n. 241,
relativi ai casi di accertamento d'ufficio di fatti, stati e qualita'
del soggetto interessato dalla azione amministrativa.
5. Prima di procedere alle iscrizioni a ruolo derivanti dalla
liquidazione di tributi risultanti da dichiarazioni, qualora
sussistano incertezze su aspetti rilevanti della dichiarazione,
l'amministrazione finanziaria deve invitare il contribuente, a mezzo
del servizio postale o con mezzi telematici, a fornire i chiarimenti
necessari o a produrre i documenti mancanti entro un termine congruo
e comunque non inferiore a trenta giorni dalla ricezione della
richiesta. La disposizione si applica anche qualora, a seguito della
liquidazione, emerga la spettanza di un minor rimborso di imposta
rispetto a quello richiesto. La disposizione non si applica
nell'ipotesi di iscrizione a ruolo di tributi per i quali il
contribuente non e' tenuto ad effettuare il versamento diretto. Sono
nulli i provvedimenti emessi in violazione delle disposizioni di cui
al presente comma. ((9))
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AGGIORNAMENTO (9)
Il D.L. 30 settembre 2005, n. 203, convertito con modificazioni
dalla L. 2 dicembre 2005, n. 248, ha disposto (con l'art. 2-bis,
comma 1) che a partire dalle dichiarazioni presentate dal 1° gennaio
2006, l'invito previsto dal comma 5 e' effettuato:
a) con mezzi telematici ai soggetti di cui all'articolo 3, comma
3, del regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 luglio 1998, n. 322, che se previsto nell'incarico di trasmissione
portano a conoscenza dei contribuenti interessati, tempestivamente e
comunque nei termini di cui all'articolo 2, comma 2, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 462, e successive modificazioni, gli
esiti della liquidazione delle dichiarazioni contenuti nell'invito;
b) mediante raccomandata con avviso di ricevimento in ogni altro
caso.
Art. 7
Chiarezza e motivazione degli atti
1. Gli atti dell'amministrazione finanziaria sono motivati secondo
quanto prescritto dall'articolo 3 della legge 7 agosto 1990, n. 241,
concernente la motivazione dei provvedimenti amministrativi,
indicando i presupposti di fatto e le ragioni giuridiche che hanno
determinato la decisione dell'amministrazione. Se nella motivazione
si fa riferimento ad un altro atto, questo deve essere allegato
all'atto che lo richiama.
2. Gli atti dell'amministrazione finanziaria e dei concessionari
della riscossione devono tassativamente indicare:
a) l'ufficio presso il quale e' possibile ottenere informazioni
complete in merito all'atto notificato o comunicato e il responsabile
del procedimento;
b) l'organo o l'autorita' amministrativa presso i quali e'
possibile promuovere un riesame anche nel merito dell'atto in sede di
autotutela;
c) le modalita', il termine, l'organo giurisdizionale o
l'autorita' amministrativa cui e' possibile ricorrere in caso di atti
impugnabili.
3. Sul titolo esecutivo va riportato il riferimento all'eventuale
precedente atto di accertamento ovvero, in mancanza, la motivazione
della pretesa tributaria. 4. La natura tributaria dell'atto non
preclude il ricorso agli organi di giustizia amministrativa, quando
ne ricorrano i presupposti.
Art. 8
Tutela dell'integrita' patrimoniale
1. L'obbligazione tributaria puo' essere estinta anche per
compensazione.
2. E' ammesso l'accollo del debito d'imposta altrui senza
liberazione del contribuente originario.
3. Le disposizioni tributarie non possono stabilire ne' prorogare
termini di prescrizione oltre il limite ordinario stabilito dal
codice civile.
4. L'amministrazione finanziaria e' tenuta a rimborsare il costo
delle fideiussioni che il contribuente ha dovuto richiedere per
ottenere la sospensione del pagamento o la rateizzazione o il
rimborso dei tributi. Il rimborso va effettuato quando sia stato
definitivamente accertato che l'imposta non era dovuta o era dovuta
in misura minore rispetto a quella accertata.
5. L'obbligo di conservazione di atti e documenti, stabilito a soli
effetti tributari, non puo' eccedere il termine di dieci anni dalla
loro emanazione o dalla loro formazione.
6. Con decreto del Ministro delle finanze, adottato ai sensi
dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400,
relativo ai poteri regolamentari dei Ministri nelle materie di loro
competenza, sono emanate le disposizioni di attuazione del presente
articolo.
7. La pubblicazione e ogni informazione relative ai redditi
tassati, anche previste dall'articolo 15 della legge 5 luglio 1982,
n. 441, sia nelle forme previste dalla stessa legge sia da parte di
altri soggetti, deve sempre comprendere l'indicazione dei redditi
anche al netto delle relative imposte.
8. Ferme restando, in via transitoria, le disposizioni vigenti in
materia di compensazione, con regolamenti emanati ai sensi
dell'articolo 17, comma 2, della legge 23 agosto 1988, n. 400, e'
disciplinata l'estinzione dell'obbligazione tributaria mediante
compensazione, estendendo, a decorrere dall'anno d'imposta 2002,
l'applicazione di tale istituto anche a tributi per i quali
attualmente non e' previsto.
Art. 9
Rimessione in termini
1. Il Ministro delle finanze, con decreto da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale, rimette in termini i contribuenti interessati,
nel caso in cui il tempestivo adempimento di obblighi tributari e'
impedito da cause di forza maggiore. Qualora la rimessione in termini
concerna il versamento di tributi, il decreto e' adottato dal
Ministro delle finanze di concerto con il Ministro del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica.
2. Con proprio decreto il Ministro delle finanze, sentito il
Ministro del tesoro, del bilancio e della programmazione economica,
puo' sospendere o differire il termine per l'adempimento degli
obblighi tributari a favore dei contribuenti interessati da eventi
eccezionali ed imprevedibili.
((2-bis. La ripresa dei versamenti dei tributi sospesi o differiti,
ai sensi del comma 2, avviene, senza applicazione di sanzioni,
interessi e oneri accessori, relativi al periodo di sospensione,
anche mediante rateizzazione fino a un massimo di diciotto rate
mensili di pari importo, a decorrere dal mese successivo alla data di
scadenza della sospensione. Con decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze sono definiti le modalita' e i termini della ripresa
dei versamenti, tenendo anche conto della durata del periodo di
sospensione, nei limiti delle risorse preordinate allo scopo dal
fondo previsto dall'articolo 1, comma 430, della legge 28 dicembre
2015, n. 208. I versamenti dei tributi oggetto di sospensione sono
versati all'entrata del bilancio dello Stato per essere destinati al
predetto fondo)).
2-ter.((COMMA ABROGATO DAL D.L. 17 OTTOBRE 2016, N. 189, CONVERTITO
CON MODIFICAZIONI DALLA L. 15 DICEMBRE 2016, N. 229)).
Art. 10
Tutela dell'affidamento e della buona fede.
Errori del contribuente
1. I rapporti tra contribuente e amministrazione finanziaria sono
improntati al principio della collaborazione e della buona fede.
2. Non sono irrogate sanzioni ne' richiesti interessi moratori al
contribuente, qualora egli si sia conformato a indicazioni contenute
in atti dell'amministrazione finanziaria, ancorche' successivamente
modificate dall'amministrazione medesima, o qualora il suo
comportamento risulti posto in essere a seguito di fatti direttamente
conseguenti a ritardi, omissioni od errori dell'amministrazione
stessa.
3. Le sanzioni non sono comunque irrogate quando la violazione
dipende da obiettive condizioni di incertezza sulla portata e
sull'ambito di applicazione della norma tributaria o quando si
traduce in una mera violazione formale senza alcun debito di imposta
(( ; in ogni caso non determina obiettiva condizione di incertezza la
pendenza di un giudizio in ordine alla legittimita' della norma
tributaria. )) Le violazioni di disposizioni di rilievo
esclusivamente tributario non possono essere causa di nullita' del
contratto.
Art. 10-bis
(Disciplina dell'abuso del diritto o elusione fiscale).
1. Configurano abuso del diritto una o piu' operazioni prive di
sostanza economica che, pur nel rispetto formale delle norme fiscali,
realizzano essenzialmente vantaggi fiscali indebiti. Tali operazioni
non sono opponibili all'amministrazione finanziaria, che ne
disconosce i vantaggi determinando i tributi sulla base delle norme e
dei principi elusi e tenuto conto di quanto versato dal contribuente
per effetto di dette operazioni.
2. Ai fini del comma 1 si considerano:
a) operazioni prive di sostanza economica i fatti, gli atti e i
contratti, anche tra loro collegati, inidonei a produrre effetti
significativi diversi dai vantaggi fiscali. Sono indici di mancanza
di sostanza economica, in particolare, la non coerenza della
qualificazione delle singole operazioni con il fondamento giuridico
del loro insieme e la non conformita' dell'utilizzo degli strumenti
giuridici a normali logiche di mercato;
b) vantaggi fiscali indebiti i benefici, anche non immediati,
realizzati in contrasto con le finalita' delle norme fiscali o con i
principi dell'ordinamento tributario.
3. Non si considerano abusive, in ogni caso, le operazioni
giustificate da valide ragioni extrafiscali, non marginali, anche di
ordine organizzativo o gestionale, che rispondono a finalita' di
miglioramento strutturale o funzionale dell'impresa ovvero
dell'attivita' professionale del contribuente.
4. Resta ferma la liberta' di scelta del contribuente tra regimi
opzionali diversi offerti dalla legge e tra operazioni comportanti un
diverso carico fiscale.
((5. Il contribuente puo' proporre interpello ai sensi
dell'articolo 11, comma 1, lettera c), per conoscere se le operazioni
costituiscano fattispecie di abuso del diritto.))
6. Senza pregiudizio dell'ulteriore azione accertatrice nei termini
stabiliti per i singoli tributi, l'abuso del diritto e' accertato con
apposito atto, preceduto, a pena di nullita', dalla notifica al
contribuente di una richiesta di chiarimenti da fornire entro il
termine di sessanta giorni, in cui sono indicati i motivi per i quali
si ritiene configurabile un abuso del diritto. (23)
7. La richiesta di chiarimenti e' notificata dall'amministrazione
finanziaria ai sensi dell'articolo 60 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, entro il termine di decadenza previsto per la
notificazione dell'atto impositivo. Tra la data di ricevimento dei
chiarimenti ovvero di inutile decorso del termine assegnato al
contribuente per rispondere alla richiesta e quella di decadenza
dell'amministrazione dal potere di notificazione dell'atto impositivo
intercorrono non meno di sessanta giorni. In difetto, il termine di
decadenza per la notificazione dell'atto impositivo e'
automaticamente prorogato, in deroga a quello ordinario, fino a
concorrenza dei sessanta giorni. (23)
8. Fermo quanto disposto per i singoli tributi, l'atto impositivo
e' specificamente motivato, a pena di nullita', in relazione alla
condotta abusiva, alle norme o ai principi elusi, agli indebiti
vantaggi fiscali realizzati, nonche' ai chiarimenti forniti dal
contribuente nel termine di cui al comma 6. (23)
9. L'amministrazione finanziaria ha l'onere di dimostrare la
sussistenza della condotta abusiva, non rilevabile d'ufficio, in
relazione agli elementi di cui ai commi 1 e 2. Il contribuente ha
l'onere di dimostrare l'esistenza delle ragioni extrafiscali di cui
al comma 3. (23)
10. In caso di ricorso, i tributi o i maggiori tributi accertati,
unitamente ai relativi interessi, sono posti in riscossione, ai sensi
dell'articolo 68 del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, e,
successive modificazioni, e dell'articolo 19, comma 1, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 472. (23)
11. I soggetti diversi da quelli cui sono applicate le disposizioni
del presente articolo possono chiedere il rimborso delle imposte
pagate a seguito delle operazioni abusive i cui vantaggi fiscali sono
stati disconosciuti dall'amministrazione finanziaria, inoltrando a
tal fine, entro un anno dal giorno in cui l'accertamento e' divenuto
definitivo ovvero e' stato definito mediante adesione o conciliazione
giudiziale, istanza all'Agenzia delle entrate, che provvede nei
limiti dell'imposta e degli interessi effettivamente riscossi a
seguito di tali procedure. (23)
12. In sede di accertamento l'abuso del diritto puo' essere
configurato solo se i vantaggi fiscali non possono essere
disconosciuti contestando la violazione di specifiche disposizioni
tributarie.
13. Le operazioni abusive non danno luogo a fatti punibili ai sensi
delle leggi penali tributarie. Resta ferma l'applicazione delle
sanzioni amministrative tributarie.
(23)
-------------
AGGIORNAMENTO (23)
Il D.Lgs. 5 agosto 2015, n. 128 ha disposto (con l'art. 1, comma 4)
che i commi da 5 a 11 del presente articolo non si applicano agli
accertamenti e ai controlli aventi ad oggetto i diritti doganali di
cui all'articolo 34 del decreto del Presidente della Repubblica 23
gennaio 1973, n. 43, che restano disciplinati dalle disposizioni
degli articoli 8 e 11 del decreto legislativo 8 novembre 1990, n.
374, e successive modificazioni, nonche' dalla normativa doganale
dell'Unione europea.
Ha inoltre disposto (con l'art. 1, comma 5) che le disposizioni del
presente articolo "hanno efficacia a decorrere dal primo giorno del
mese successivo alla data di entrata in vigore del presente decreto e
si applicano anche alle operazioni poste in essere in data anteriore
alla loro efficacia per le quali, alla stessa data, non sia stato
notificato il relativo atto impositivo".
Art. 11
(( (Diritto di interpello).))
((1. Il contribuente puo' interpellare l'amministrazione per
ottenere una risposta riguardante fattispecie concrete e personali
relativamente a:
a) l'applicazione delle disposizioni tributarie, quando vi sono
condizioni di obiettiva incertezza sulla corretta interpretazione di
tali disposizioni e la corretta qualificazione di fattispecie alla
luce delle disposizioni tributarie applicabili alle medesime, ove
ricorrano condizioni di obiettiva incertezza e non siano comunque
attivabili le procedure di cui all'articolo 31-ter del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, introdotto
dall'articolo 1 del decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 147 e
di cui all'articolo 2 del medesimo decreto legislativo 14 settembre
2015, n. 147;
b) la sussistenza delle condizioni e la valutazione della
idoneita' degli elementi probatori richiesti dalla legge per
l'adozione di specifici regimi fiscali nei casi espressamente
previsti;
c) l'applicazione della disciplina sull'abuso del diritto ad una
specifica fattispecie.
2. Il contribuente interpella l'amministrazione finanziaria per la
disapplicazione di norme tributarie che, allo scopo di contrastare
comportamenti elusivi, limitano deduzioni, detrazioni, crediti
d'imposta, o altre posizioni soggettive del soggetto passivo
altrimenti ammesse dall'ordinamento tributario, fornendo la
dimostrazione che nella particolare fattispecie tali effetti elusivi
non possono verificarsi. Nei casi in cui non sia stata resa risposta
favorevole, resta comunque ferma la possibilita' per il contribuente
di fornire la dimostrazione di cui al periodo precedente anche ai
fini dell'accertamento in sede amministrativa e contenziosa.
3. L'amministrazione risponde alle istanze di cui alla lettera a)
del comma 1 nel termine di novanta giorni e a quelle di cui alle
lettere b) e c) del medesimo comma 1 ed a quelle di cui al comma 2
nel termine di centoventi giorni. La risposta, scritta e motivata,
vincola ogni organo della amministrazione con esclusivo riferimento
alla questione oggetto dell'istanza e limitatamente al richiedente.
Quando la risposta non e' comunicata al contribuente entro il termine
previsto, il silenzio equivale a condivisione, da parte
dell'amministrazione, della soluzione prospettata dal contribuente.
Gli atti, anche a contenuto impositivo o sanzionatorio difformi dalla
risposta, espressa o tacita, sono nulli. Tale efficacia si estende ai
comportamenti successivi del contribuente riconducibili alla
fattispecie oggetto di interpello, salvo rettifica della soluzione
interpretativa da parte dell'amministrazione con valenza
esclusivamente per gli eventuali comportamenti futuri dell'istante.
4. Non ricorrono condizioni di obiettiva incertezza quando
l'amministrazione ha compiutamente fornito la soluzione per
fattispecie corrispondenti a quella rappresentata dal contribuente
mediante atti pubblicati ai sensi dell'articolo 5, comma 2.
5. La presentazione delle istanze di cui ai commi 1 e 2 non ha
effetto sulle scadenze previste dalle norme tributarie, ne' sulla
decorrenza dei termini di decadenza e non comporta interruzione o
sospensione dei termini di prescrizione.
6. L'amministrazione provvede alla pubblicazione mediante la forma
di circolare o di risoluzione delle risposte rese nei casi in cui un
numero elevato di contribuenti abbia presentato istanze aventi ad
oggetto la stessa questione o questioni analoghe fra loro, nei casi
in cui il parere sia reso in relazione a norme di recente
approvazione o per le quali non siano stati resi chiarimenti
ufficiali, nei casi in cui siano segnalati comportamenti non uniformi
da parte degli uffici, nonche' in ogni altro caso in cui ritenga di
interesse generale il chiarimento fornito. Resta ferma, in ogni caso,
la comunicazione della risposta ai singoli istanti.))
Art. 12 Diritti e garanzie del contribuente sottoposto a verifiche fiscali 1. Tutti gli accessi, ispezioni e verifiche fiscali nei locali destinati all'esercizio di attivita' commerciali, industriali, agricole, artistiche o professionali sono effettuati sulla base di esigenze effettive di indagine e controllo sul luogo. Essi si svolgono, salvo casi eccezionali e urgenti adeguatamente documentati, durante l'orario ordinario di esercizio delle attivita' e con modalita' tali da arrecare la minore turbativa possibile allo svolgimento delle attivita' stesse nonche' alle relazioni commerciali o professionali del contribuente. 2. Quando viene iniziata la verifica, il contribuente ha diritto di essere informato delle ragioni che l'abbiano giustificata e dell'oggetto che la riguarda, della facolta' di farsi assistere da un professionista abilitato alla difesa dinanzi agli organi di giustizia tributaria, nonche' dei diritti e degli obblighi che vanno riconosciuti al contribuente in occasione delle verifiche. 3. Su richiesta del contribuente, l'esame dei documenti amministrativi e contabili puo' essere effettuato nell'ufficio dei verificatori o presso il professionista che lo assiste o rappresenta. 4. Delle osservazioni e dei rilievi del contribuente e del professionista, che eventualmente lo assista, deve darsi atto nel processo verbale delle operazioni di verifica. 5. La permanenza degli operatori civili o militari dell'amministrazione finanziaria, dovuta a verifiche presso la sede del contribuente, non puo' superare i trenta giorni lavorativi, prorogabili per ulteriori trenta giorni nei casi di particolare complessita' dell'indagine individuati e motivati dal dirigente dell'ufficio. Gli operatori possono ritornare nella sede del contribuente, decorso tale periodo, per esaminare le osservazioni e le richieste eventualmente presentate dal contribuente dopo la conclusione delle operazioni di verifica ovvero, previo assenso motivato del dirigente dell'ufficio, per specifiche ragioni. Il periodo di permanenza presso la sede del contribuente di cui al primo periodo, cosi' come l'eventuale proroga ivi prevista, non puo' essere superiore a quindici giorni lavorativi contenuti nell'arco di non piu' di un trimestre, in tutti i casi in cui la verifica sia svolta presso la sede di imprese in contabilita' semplificata e lavoratori autonomi. In entrambi i casi, ai fini del computo dei giorni lavorativi, devono essere considerati i giorni di effettiva presenza degli operatori civili o militari dell'Amministrazione finanziaria presso la sede del contribuente. 6. Il contribuente, nel caso ritenga che i verificatori procedano con modalita' non conformi alla legge, puo' rivolgersi anche al Garante del contribuente, secondo quanto previsto dall'articolo 13. 7. Nel rispetto del principio di cooperazione tra amministrazione e contribuente, dopo il rilascio della copia del processo verbale di chiusura delle operazioni da parte degli organi di controllo, il contribuente puo' comunicare entro sessanta giorni osservazioni e richieste che sono valutate dagli uffici impositori. L'avviso di accertamento non puo' essere emanato prima della scadenza del predetto termine, salvo casi di particolare e motivata urgenza.((Per gli accertamenti e le verifiche aventi ad oggetto i diritti doganali di cui all'articolo 34 del testo Unico delle disposizioni legislative in materia doganale approvato con del decreto del Presidente della Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43, si applicano le disposizioni dell'articolo 11 del decreto legislativo 8 novembre 1990, n. 374.)) (14) ------------- AGGIORNAMENTO (14) Il D.L. 13 maggio 2011, n. 70, convertito con modificazioni dalla L. 12 luglio 2011, n. 106, ha disposto (con l'art. 7, comma 2, lettera d)) che "le disposizioni di cui all'articolo 12 della legge 27 luglio 2000, n. 212, concernente disposizioni in materia di statuto dei diritti del contribuente, si applicano anche nelle ipotesi di attivita' ispettive o di controllo effettuate dagli enti di previdenza e assistenza obbligatoria".
Art. 13
Garante del contribuente
1. Presso ogni direzione regionale delle entrate e direzione delle
entrate delle province autonome e' istituito il Garante del
contribuente.
2. Il Garante del contribuente, operante in piena autonomia, e'
organo monocratico scelto e nominato dal presidente della commissione
tributaria regionale o sua sezione distaccata nella cui
circoscrizione e' compresa la direzione regionale dell'Agenzia delle
entrate, tra gli appartenenti alle seguenti categorie: (16)
a) magistrati, professori universitari di materie giuridiche ed
economiche, notai, sia a riposo sia in attivita' di servizio;
b) LETTERA ABROGATA DALLA L. 12 NOVEMBRE 2011, N. 183; (16)
c) avvocati, dottori commercialisti e ragionieri collegiati,
pensionati, scelti in una terna formata, per ciascuna direzione
regionale delle entrate, dai rispettivi ordini di appartenenza.
3. L'incarico ha durata quadriennale ed e' rinnovabile tenendo
presenti professionalita', produttivita' ed attivita' gia' svolta.
PERIODO SOPPRESSO DALLA L. 12 NOVEMBRE 2011, N. 183. PERIODO
SOPPRESSO DALLA L. 12 NOVEMBRE 2011, N. 183. (16)
((4. Per ogni Garante il compenso mensile lordo e' fissato in euro
2.788,87. Al Garante del contribuente che risiede in un comune
diverso da quello in cui ha sede l'organo compete il rimborso delle
spese di trasferta previsto dalle norme vigenti per la partecipazione
alle relative sedute. Analogo trattamento compete per gli accessi in
uffici finanziari situati in comuni diversi da quelli in cui ha la
residenza il Garante)). ((29))
5. Le funzioni di segreteria e tecniche sono assicurate al Garante
del contribuente dagli uffici delle direzioni regionali delle entrate
presso le quali lo stesso e' istituito.
6. Il Garante del contribuente, anche sulla base di segnalazioni
inoltrate per iscritto dal contribuente o da qualsiasi altro soggetto
interessato che lamenti disfunzioni, irregolarita', scorrettezze,
prassi amministrative anomale o irragionevoli o qualunque altro
comportamento suscettibile di incrinare il rapporto di fiducia tra
cittadini e amministrazione finanziaria, rivolge richieste di
documenti o chiarimenti agli uffici competenti, i quali rispondono
entro trenta giorni, e attiva le procedure di autotutela nei
confronti di atti amministrativi di accertamento o di riscossione
notificati al contribuente. Il Garante del contribuente comunica
l'esito dell'attivita' svolta alla direzione regionale o
compartimentale o al comando di zona della Guardia di finanza
competente nonche' agli organi di controllo, informandone l'autore
della segnalazione.
7. Il Garante del contribuente rivolge raccomandazioni ai dirigenti
degli uffici ai fini della tutela del contribuente e della migliore
organizzazione dei servizi.
8. Il Garante del contribuente ha il potere di accedere agli uffici
finanziari e di controllare la funzionalita' dei servizi di
assistenza e di informazione al contribuente nonche' l'agibilita'
degli spazi aperti al pubblico.
9. Il Garante del contribuente richiama gli uffici al rispetto di
quanto previsto dagli articoli 5 e 12 della presente legge.
10. Il Garante del contribuente richiama gli uffici al rispetto dei
termini previsti per il rimborso d'imposta.
11. Il Garante del contribuente individua i casi di particolare
rilevanza in cui le disposizioni in vigore ovvero i comportamenti
dell'amministrazione determinano un pregiudizio dei contribuenti o
conseguenze negative nei loro rapporti con l'amministrazione,
segnalandoli al direttore regionale o compartimentale o al comandante
di zona della Guardia di finanza competente e all'ufficio centrale
per l'informazione del contribuente, al fine di un eventuale avvio
del procedimento disciplinare. Prospetta al Ministro delle finanze i
casi in cui possono essere esercitati i poteri di rimessione in
termini previsti dall'articolo 9.
12. Ogni sei mesi il Garante del contribuente presenta una
relazione sull'attivita' svolta al Ministro delle finanze,al
direttore regionale delle entrate, ai direttori compartimentali delle
dogane e del territorio nonche' al comandante di zona della Guardia
di finanza, individuando gli aspetti critici piu' rilevanti e
prospettando le relative soluzioni.
13. Il Ministro delle finanze riferisce annualmente alle competenti
Commissioni parlamentari in ordine al funzionamento del Garante del
contribuente, all'efficacia dell'azione da esso svolta ed alla natura
delle questioni segnalate nonche' ai provvedimenti adottati a seguito
delle segnalazioni del Garante stesso.
13-bis. Con relazione annuale, il Garante fornisce al Governo ed al
Parlamento dati e notizie sullo stato dei rapporti tra fisco e
contribuenti nel campo della politica fiscale.
-------------
AGGIORNAMENTO (16)
La L. 12 novembre 2011, n. 183 ha disposto (con l'art. 4, comma 37)
che le modifiche di cui ai commi 2 e 3 hanno effetto a decorrere dal
1° gennaio 2012 e che, "conseguentemente, dalla medesima data
decadono gli organi collegiali operanti alla data di entrata in
vigore della presente legge".
-------------
AGGIORNAMENTO (29)
Il D.L. 16 ottobre 2017, n. 148, convertito con modificazioni dalla
L. 4 dicembre 2017, n. 172, ha disposto (con l'art. 19-septies, comma
1, alinea)) che la presente modifica si applica a decorrere dal 1°
gennaio 2018.
Art. 14
Contribuenti non residenti
1. Al contribuente residente all'estero sono assicurate le
informazioni sulle modalita' di applicazione delle imposte, la
utilizzazione di moduli semplificati nonche' agevolazioni
relativamente all'attribuzione del codice fiscale e alle modalita' di
presentazione delle dichiarazioni e di pagamento delle imposte.
2. Con decreto del Ministro delle finanze, adottato ai sensi
dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400,
relativo ai poteri regolamentari dei Ministri nelle materie di loro
competenza, sono emanate le disposizioni di attuazione del presente
articolo.
Art. 15
Codice di comportamento per il personale
addetto alle verifiche tributarie
1. Il Ministro delle finanze, sentiti i direttori generali del
Ministero delle finanze ed il Comandante generale della Guardia di
finanza, emana un codice di comportamento che regoli le attivita' del
personale addetto alle verifiche tributarie, aggiornandolo
eventualmente anche in base alle segnalazioni delle disfunzioni
operate annualmente dal Garante del contribuente.
Art. 16
Coordinamento normativo
1. Il Governo e' delegato ad emanare, entro centottanta giorni
dalla data di entrata in vigore della presente legge, previo parere
delle competenti Commissioni parlamentari, uno o piu' decreti
legislativi recanti le disposizioni correttive delle leggi tributarie
vigenti strettamente necessarie a garantirne la coerenza con i
principi desumibili dalle disposizioni della presente legge.
2. Entro il termine di cui al comma 1 il Governo provvede ad
abrogare le norme regolamentari incompatibili con la presente legge.
Art. 17
Concessionari della riscossione
1. Le disposizioni della presente legge si applicano anche nei
confronti dei soggetti che rivestono la qualifica di concessionari e
di organi indiretti dell'amministrazione finanziaria, ivi compresi i
soggetti che esercitano l'attivita' di accertamento, liquidazione e
riscossione di tributi di qualunque natura.
Art. 18
Disposizioni di attuazione
1. I decreti ministeriali previsti dagli articoli 8 e 11 devono
essere emanati entro centottanta giorni dalla data di entrata in
vigore della presente legge.
2. Entro il termine di cui al comma 1 sono nominati i componenti
del Garante del contribuente di cui all'articolo 13.
Art. 19
Attuazione del diritto di interpello del contribuente
1. L'amministrazione finanziaria, nel quadro dell'attuazione del
decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, adotta ogni opportuno
adeguamento della struttura organizzativa ed individua l'occorrente
riallocazione delle risorse umane, allo scopo di assicurare la piena
operativita' delle disposizioni dell'articolo 11 della presente
legge.
2. Per le finalita' di cui al comma 1 il Ministro delle finanze e'
altresi' autorizzato ad adottare gli opportuni provvedimenti per la
riqualificazione del personale in servizio.
Art. 20
Copertura finanziaria
1. Agli oneri derivanti dall'attuazione dell'articolo 13, valutati
in lire 6 miliardi annue a decorrere dall'anno 2000, si provvede
mediante utilizzo dello stanziamento iscritto, ai fini del bilancio
triennale 2000-2002, nell'ambito dell'unita' previsionale di base di
parte corrente "Fondo speciale" dello stato di previsione del
Ministero del tesoro, del bilancio e della programmazione economica
per l'anno 2000, allo scopo parzialmente utilizzando l'accantonamento
relativo al Ministero della pubblica istruzione.
2. Agli oneri derivanti dall'attuazione dell'articolo 19,
determinati nel limite massimo di lire 14 miliardi annue per il
triennio 2000-2002, si provvede, mediante utilizzo dello stanziamento
iscritto, ai fini del bilancio triennale 2000-2002, nell'ambito
dell'unita' previsionale di base di parte corrente "Fondo speciale"
dello stato di previsione del Ministero del tesoro, del bilancio e
della programmazione economica per l'anno 2000, allo scopo
parzialmente utilizzando l'accantonamento relativo al Ministero della
pubblica istruzione.
3. Il Ministro del tesoro, del bilancio e della programmazione
economica e' autorizzato ad apportare, con propri decreti, le
occorrenti variazioni di bilancio.
Art. 21
Entrata in vigore
1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sara' inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. E' fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addi' 27 luglio 2000
CIAMPI
Amato, Presidente del Consiglio dei
Ministri
Del Turco, Ministro delle finanze
Visto, il Guardasigilli: Fassino